As exportações são prioritárias para o desenvolvimento do país, razão pela qual, os produtos nacionais destinados ao exterior devem ser desonerados dos tributos que prejudicam a sua competitividade no âmbito externo.
Apesar disso, as exportações ainda não são completamente desoneradas. Para compensar esses vestígios tributários e garantir a competitividade da indústria brasileira, foi criado por meio da Lei nº 12.546/2011 o REINTEGRA – Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários.
Por este regime, a pessoa jurídica exportadora de bens manufaturados apura um crédito calculado mediante a aplicação de um percentual sobre a receita de exportação, que terá a finalidade de ressarcir parcial ou integralmente o resíduo tributário existente na sua cadeia de produção. Vale dizer, referido regime objetiva reintegrar valores (daí o nome reintegra) dos custos tributários federais que não foram eliminados e desonerar as exportações.
A exportadora poderá utilizar o crédito apurado para: (i) efetuar compensação com débitos próprios, vencidos ou vincendos, relativos a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal; ou (ii) solicitar seu ressarcimento em espécie.
Ocorre que referido regime estava previsto para perdurar dois anos (que já transcorreram). Contudo, o governo verificou que o panorama desfavorável para os exportadores continua a existir, o que levou à decisão da retomada do regime, prevista na MP 651/2014.
De acordo com a exposição de motivos da MP 651/2014, “a urgência e relevância na reinstituição do Reintegra justificam-se, portanto, na necessidade de proporcionar às empresas exportadoras igualdade de condições em ambiente de competição cada vez mais acirrada, dentro de um cenário de crise econômica mundial”.
Nos termos da MP 651/2014, a pessoa jurídica que exporta bens que cumulativamente: (i) tenham sido industrializado no País; (ii) estejam classificados em código da TIPI e relacionados em ato do Poder Executivo; e (iii) tenham custo total de insumos importados não superior a limite percentual do preço de exportação, poderá apurar crédito, mediante a aplicação de percentual estabelecido em portaria do Ministro de Estado da Fazenda, sobre a receita auferida com a exportação desses bens para o exterior, percentual este que poderá variar entre 0,1% e 3% (admitindo-se diferenciação por bem).
Nos termos da da MP 651/2014, também se considera exportação a venda a empresa comercial exportadora – ECE, com o fim específico de exportação para o exterior. Contudo, o Reintegra não se aplica à ECE.
A receita de exportação é definida como: (i) o valor do bem no local de embarque, no caso de exportação direta; ou (ii) o valor da nota fiscal de venda para ECE, no caso de exportação via ECE.
Dos créditos apurados: 17,84% serão devolvidos a título de PIS/Pasep; e 82,16% serão devolvidos a título da Cofins.
O valor do crédito apurado não será computado na base de cálculo do PIS, da Cofins, IRPJ e CSLL
A ECE é obrigada ao recolhimento de valor correspondente ao crédito atribuído à empresa produtora vendedora se: (i) revender, no mercado interno, os produtos adquiridos para exportação; ou (ii) no prazo de 180 dias, contado da data da emissão da nota fiscal de venda pela empresa produtora, não houver efetuado a exportação dos produtos para o exterior.
Poderão também fruir do Reintegra:
(i) os empreendimentos industriais instalados ou que venham a se instalar nas áreas de atuação da SUDAM e SUDENE;
(ii) os empreendimentos industriais instalados na região Centro-Oeste (exceto no Distrito Federal);
(iii) as empresas instaladas nas regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, e que sejam montadoras e fabricantes de (a) veículos automotores terrestres de passageiros e de uso misto de duas rodas ou mais e jipes; (b) caminhonetas, furgões, pick-ups e veículos automotores, de quatro rodas ou mais, para transporte de mercadorias de capacidade máxima de carga não superior a quatro toneladas; (c) veículos automotores terrestres de transporte de mercadorias de capacidade de carga igual ou superior a quatro toneladas, veículos terrestres para transporte de dez pessoas ou mais e caminhões-tratores; (d) tratores agrícolas e colheitadeiras; (e) tratores, máquinas rodoviárias e de escavação e empilhadeiras; (f) carroçarias para veículos automotores em geral; (g) reboques e semi-reboques utilizados para o transporte de mercadorias; (h) partes, peças, componentes, conjuntos e subconjuntos – acabados e semi-acabados – e pneumáticos, destinados aos produtos mencionados.
No caso de industrialização por encomenda, somente a pessoa jurídica encomendante poderá fruir do Reintegra.
A Autora é advogada, sócia da Nasrallah Advocacia, formada pela Pontifícia Universidade Católica de São Paulo e Pós Graduada em Direito Tributário pelo IBET – USP. Membro do Instituto Brasileiro de Direito Tributário – IBDT, Integrou a Comissão de Direito Aduaneiro da OAB/SP em 2018/2019. Membro da Associação dos Advogados de São Paulo. Atua no contencioso judicial e administrativo e na consultoria tributária e é consultora CEOlab.